近日，会计学院青年教师刘祺源在会计领域权威期刊《会计研究》发表了题为《个人行业专家与审计质量：专家任期的影响》的学术论文。

个人行业专长及其对审计质量的影响受到审计实践和理论高度关注。相关研究普遍采用市场份额法识别行业专家，认为审计师会主动对特定行业进行知识和技能投入，形成行业专长，进而获得领先市场份额。然而，本文发现，采用市场份额法识别出的个人行业专家，逾70%实际是因外生于个人主动投入的事件而形成。实证检验发现，专家任期较长的资深行业专家的审计质量显著高于新晋行业专家，并且当个人审计师学习动机越大、学习能力越强、学习资源越丰富时，其成为资深行业专家后审计质量高于新晋行业专家审计质量的程度越大。这表明个人审计师需在专家任职早期通过在职学习掌握行业专门知识和技能，形成行业专长。本文为全面准确认识专家任期在个人审计师行业专长形成过程中的关键角色提供了经验证据和理论解释。

刘祺源，首都经济贸易大学会计学院讲师，硕士生导师。研究领域为审计师行为与审计质量、内部控制与风险管理、公司财务。论文发表于《会计研究》及 International Review of Economics & Finance 等期刊。